国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知
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国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知
国税函〔2009〕461号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：
为适应上市公司（含境内、境外上市公司，下同）薪酬制度改革和实施股权激励计划，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）有关精神，财政部、国家税务总局先后下发了《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）和《关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）等文件。现就执行上述文件有关事项通知如下：
一、关于股权激励所得项目和计税方法的确定
根据个人所得税法及其实施条例和财税〔2009〕5号文件等规定，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。
二、关于股票增值权应纳税所得额的确定
股票增值权被授权人获取的收益，是由上市公司根据授权日与行权日股票差价乘以被授权股数，直接向被授权人支付的现金。上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税。被授权人股票增值权应纳税所得额计算公式为：
股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数。
三、关于限制性股票应纳税所得额的确定
按照个人所得税法及其实施条例等有关规定，原则上应在限制性股票所有权归属于被激励对象时确认其限制性股票所得的应纳税所得额。即：上市公司实施限制性股票计划时，应以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司（境外为证券登记托管机构）进行股票登记日期的股票市价（指当日收盘价，下同）和本批次解禁股票当日市价（指当日收盘价，下同）的平均价格乘以本批次解禁股票份数，减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额，其差额为应纳税所得额。被激励对象限制性股票应纳税所得额计算公式为：
应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）
四、关于股权激励所得应纳税额的计算
（一）个人在纳税年度内第一次取得股票期权、股票增值权所得和限制性股票所得的，上市公司应按照财税〔2005〕35号文件第四条第一项所列公式计算扣缴其个人所得税。
（二）个人在纳税年度内两次以上（含两次）取得股票期权、股票增值权和限制性股票等所得，包括两次以上（含两次）取得同一种股权激励形式所得或者同时兼有不同股权激励形式所得的，上市公司应将其纳税年度内各次股权激励所得合并，按照《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）第七条、第八条所列公式计算扣缴个人所得税。
五、关于纳税义务发生时间
（一）股票增值权个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被授权人兑现股票增值权所得的日期；
（二）限制性股票个人所得税纳税义务发生时间为每一批次限制性股票解禁的日期。
六、关于报送资料的规定
（一）实施股票期权、股票增值权计划的境内上市公司，应按照财税〔2005〕35号文件第五条第（三）项规定报送有关资料。
（二）实施限制性股票计划的境内上市公司，应在中国证券登记结算公司（境外为证券登记托管机构）进行股票登记、并经上市公司公示后15日内，将本公司限制性股票计划或实施方案、协议书、授权通知书、股票登记日期及当日收盘价、禁售期限和股权激励人员名单等资料报送主管税务机关备案。
境外上市公司的境内机构，应向其主管税务机关报送境外上市公司实施股权激励计划的中（外）文资料备案。
（三）扣缴义务人和自行申报纳税的个人在代扣代缴税款或申报纳税时，应在税法规定的纳税申报期限内，将个人接受或转让的股权以及认购的股票情况（包括种类、数量、施权价格、行权价格、市场价格、转让价格等）、股权激励人员名单、应纳税所得额、应纳税额等资料报送主管税务机关。
七、其他有关问题的规定
（一）财税〔2005〕35号、国税函〔2006〕902号和财税〔2009〕5号以及本通知有关股权激励个人所得税政策，适用于上市公司（含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工，其中上市公司占控股企业股份比例最低为30%（间接控股限于上市公司对二级子公司的持股）。
间接持股比例，按各层持股比例相乘计算，上市公司对一级子公司持股比例超过50%的，按100%计算。
（二）具有下列情形之一的股权激励所得，不适用本通知规定的优惠计税方法，直接计入个人当期所得征收个人所得税：
1.除本条第（一）项规定之外的集团公司、非上市公司员工取得的股权激励所得；
2.公司上市之前设立股权激励计划，待公司上市后取得的股权激励所得；
3.上市公司未按照本通知第六条规定向其主管税务机关报备有关资料的。
（三）被激励对象为缴纳个人所得税款而出售股票，其出售价格与原计税价格不一致的，按原计税价格计算其应纳税所得额和税额。
八、本通知自发文之日起执行。本文下发之前已发生但尚未处理的事项，按本通知执行。
国家税务总局
二○○九年八月二十四日
财政部关于中央管理企业狠抓增收节支工作确保完成全年预算的通知
财政部
财政部关于中央管理企业狠抓增收节支工作确保完成全年预算的通知
2002年5月24日 财企〔2002〕173号
国务院有关部门，各中央管理企业：
为了贯彻落实国务院全国增收节支电视电话会议精神和财政部《关于狠抓增收节支工作确保完成全年预算的紧急通知》（财明电〔2002〕6号），做好中央管理企业的增收节支工作，现就有关事项通知如下：
一、提高认识，增强做好增收节支工作的紧迫感。今年以来，中央管理企业生产经营继续保持快速增长，但也存在亟待解决的问题，特别是利润和税收增幅回落较大，亏损企业亏损额有所增加，企业增收节支和提高经济效益的任务相当繁重。中央管理企业是国民经济的重要组成部分，也是国家财政收入的重要来源，做好中央管理企业增收节支工作，对完成全年预算，促进国民经济持续、快速、健康发展，维护社会稳定，迎接党的十六大胜利召开，具有重大的政治、经济和社会意义。各中央管理企业一定要认真领会国务院电视电话会议和财政部紧急通知精神，提高认识，顾全大局，增强使命感和紧迫感，并结合企业实际，立即采取切实可行的增收节支措施，为完成全年预算做出积极的贡献。
二、全面清理陈欠，严格控制新欠，确保各项财政收入及时解缴入库。各中央管理企业要认真执行国家法律、行政规章和制度的规定，自觉遵守税收秩序，依法及时足额上缴税金以及各项建设基金等非税收入。凡是欠缴税金以及各项建设基金等非税收入的中央管理企业，要立即进行一次全面清理，认真分析欠交的情况和原因，结合企业的实际，制定有效管理措施和还欠计划，并严格控制新欠，及时足额上缴各项财政收入，做到应交尽交。对欠交时间长、数额较大、又不及时还欠的企业，财政部将严肃查处，并在全国范围内予以通报。
三、认真执行国家统一的财政政策，严格预算执行。统一财政政策是社会主义市场经济条件下财政工作的重要原则，国家预算已经全国人大审议通过。各中央管理企业要自觉执行统一的财政政策，严格预算执行。财政部将全面清理现行对中央管理企业的税收减免、税收返还、亏损补贴等优惠政策。对已到期的财政优惠政策，一律停止执行，并及时办理有关手续。今年，除国务院确定的重大事项和紧急救灾支出，中央财政一律不对中央管理企业追加新的支出；对已安排的支出，财政部将严格按照预算管理制度和进度拨付，并进行跟踪问效，提高财政资金的使用效益。
四、进一步加强资产财务管理工作，克服困难，努力提高经济效益。各中央管理企业要针对影响企业增收节支的突出问题，积极研究对策，提出有效的解决办法，进一步加强资产财务管理工作，增加收入，控制支出，提高经济效益。亏损企业要狠抓扭亏工作，千方百计减少亏损，力争实现扭亏为盈。当前，各中央管理企业特别要牢固树立艰苦奋斗、勤俭办一切事业的思想，加强对财务开支的监督管理，严禁铺张浪费，严格控制各类消费性支出，切实执行企业财务预算，压缩支出。对一些严重影响企业经济效益和国家财政收入的重大开支和计提事项，企业要自觉加强监管，合理控制。
五、制定有效的增收节支措施，全面开展财务分析，及时解决增收节支中的问题。各中央管理企业要结合企业实际，制定有效的增收节支措施，狠抓落实。对企业生产经营情况和财务状况要进行全面分析。其中，对重大财务收支事项要进行重点分析，按时上报财务快报及分析资料。企业研究制定的增收节支工作措施应于2002年6月15日以前报财政部备案。
各中央管理企业要将国务院电视电话会议和财政部紧急通知的精神迅速传达到广大职工，并采取有效措施切实贯彻落实，为确保完成全年预算做出新的贡献。
济南市污水处理设施监督管理办法
山东省济南市人民政府
济南市人民政府令
（第86号）
《济南市污水处理设施监督管理办法》已经市人民政府批准，现予发布施行。
济南市市长 谢玉堂
一九九五年四月三十日
济南市污水处理设施监督管理办法
第一条 为保护和改善环境，加强对污水处理设施的监督管理，保证其有效正常地运行，根据《中华人民共和国水污染防治法》和有关规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法所称污水处理设施是指为防治水环境污染而建设的各种处理、净化、控制和综合利用污水的设施。
第三条 对本市行政区域内污水处理设施的监督管理，适用于本办法。
第四条 济南市环境保护局是污水处理设施监督管理的行政主管部门，并具体负责市区内市属以上单位污水处理设施的监督管理。
县（市）环境保护行政主管部门负责本辖区内污水处理设施的监督管理，区环境保护行政主管部门负责本辖区内区属以下单位污水处理设施的监督管理。
第五条 单位和个人在本市建设对环境有影响的工程项目，均须执行环境影响报告书审批制度。建设项目投入生产或者使用时，其水污染处理设施必须经原审批环境影响报告书的环境保护行政主管部门检验合格后，方可投入使用。
第六条 单位和个人新建、改建、扩建向水体排放污水的工程项目，必须同时建设污水处理设施。其污水处理设施必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用。
第七条 污水处理设施建成后，使用单位应当加强管理，配备专人负责操作和管理，并建立健全岗位责任制、操作规程、监视监测等规章制度，保证污水处理设施的正常运行。
第八条 建有污水处理设施的单位，须将其有关的技术资料报环境保护行政主管部门审查存档，并于每季度末的前十五日内，向环境保护行政主管部门填报污水处理设施运行情况报表。
第九条 经污水处理设施处理后的水质应当达到规定的排放标准。处理的水量应当与相应的生产系统应处理的水量相符。
在污水处理过程中厂生的污泥，应当妥善处置，不得对环境造成污染。
第十条 建有污水处埋设施的单位应当具备相应的监测能力，严格按照国家有关规定标准对处理后的水质进行监测。暂时不具备监测能力的，除做好感官项目情况的记录外，可委托市、县（市）、区环境监测站或经环境保护行政主管部门认可的监测单位进行监测。
第十一条 污水处理设施需暂停运转、拆除、闲置、报废或改造的，须提前一个月报环境保护行政主管部门批准。环境保护行政主管部门应于接到申报之日起十五日内予以批复，经批准后，方可停止运行，逾期不批复的，视为同意。
第十二条 污水处理设施因事故停止运行，使用单位应当立即采取措施排除故障，停止排放污水，并在事故发生后24小时内向环境保护行政主管部门报告情况。
第十三条 环境保护行政主管部门应定期对污水处理设施的运行和使用情况进行监督检查，检查人员在检查时应当出示执法证件。被检查的单位必须如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝或妨碍检查工作。
第十四条 有下列情况之一的单位和个人，由环境保护行政主管部门给予表彰或奖励：
（一）在污水处理设施管理工作中成绩突出的；
（二）保持污水处理设施的正常运行，治理效果显著的；
（三）对污水处理设施工艺和设备进行重大革新、改造，有发明创造的；
（四）举报擅自拆除、闲置污水处理设施等行为，经查证属实的。
第十五条 违反本办法规定的，由环境保护行政主管部门予以批评教育，责令其限期改正；逾期不改正的，按以下规定给予处罚：
（一）违反本办法第五条规定的，处以五千元至二万元的罚款。
（二）违反本办法第六条规定的，处以一万元至五万元的罚款；
（三）违反本办法第七条、第八条规定的，处以三百元至一千元的罚款。
（四）违反本办法第九条规定的，处以一千元至一万元的罚款；
（五）违反本办法第十一条规定，擅自停止使用污水处理设施的。处以二千元至一万元的罚款；
（六）违反本办法第十二条规定，造成环境污染的，处以二千元至一万元的罚款；
（七）违反本办法第十三条规定，拒绝和妨碍检查人员工作或弄虚作假，情节严重的，处以三百元至三千元的罚款，违反《中华人民共和国治安管理处罚条例》的，由公安机关予以处罚，触犯刑律的，依法追究刑事责任。
第十六条 违反本办法规定，造成水污染事故的，处以一万元至五万元的罚款。触犯刑律的，依法追究刑事责任。
第十七条 环境保护行政主管部门执行处罚时应制作处罚决定书。罚款应当全部缴同级财政。
第十八条 当事人对行政处罚不服的，可以依照《行政复议条例》和《中华人民共和国行政诉讼法》的规定申请复议或者提起行政诉讼。
第十九条 本办法具体应用中的问题由济南市环境保护局负责解释。
第二十条 本办法自发布之日起施行。
